Учет в расходах уплаченной суммы фиксированных взносов при отсутствии деятельности у ИП на УСН

Comments

• Здравствуйте.
  
  Страховые взносы, уплаченные за ИП, включаются в расходы при УСН на основании Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123:
  
  

  Цитата:2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.В силу статьи 7 Закона о пенсионном страховании обязательное пенсионное страхование распространяется на всех застрахованных лиц - не только на работающих у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, но и, в частности, на самих индивидуальных предпринимателей.Соответственно, в отличие от юридических лиц, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только за своих работников, индивидуальные предприниматели в силу статьи 6 Закона о пенсионном страховании являются страхователями и лиц, работающих у них, и себя лично, уплачивая на основании статьи 28 Закона о пенсионном страховании страховые взносы за свое страхование в виде фиксированного платежа.Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы, уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом исходя из принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.С учетом этого налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.

  Для учета расходов нет такого условия, как наличие доходов.
• Наталья, спасибо.
  Но, мне кажется, что тут сложность именно в том, что оплата произведена наличными. Является ли это реальным расходом в точки зрения налоговиков ?
  Ведь, если у ИП не  средств , это как займ получается самому себе , но как от физического лица индивидуальному предпринимателю.  И ,получив заём, ИП уже оплачивает налог.
  При такой ситуации я нахожу информацию , что нужно сдать нулевую декларацию, а она не содержит в себе информацию о взносах. Хотя логично показать расход и убыток. Но кто его знает, какие взгляды у налоговиков. Вот и  разбираюсь.
• Добрый день!
  

  Цитата: Ведь, если у ИП не  средств , это как займ получается самому себе , но как от физического лица индивидуальному предпринимателю.  И ,получив заём, ИП уже оплачивает налог.

  Несколько раз перечитала, все равно не поняла. 🤔
  
  1 - сам себе ИП заем выдать не может. Это противоречит и законодательству, и просто здравому смыслу.
  
  

  Цитата: 1. По договору займаодна сторона(займодавец) передает в собственностьдругой стороне(заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

  В вашем случае отсутствует другая сторона: ведь ИП - это физическое лицо с определенным статусом (статья 23 ГК РФ). Следовательно, ни о каком договоре займа речи быть не может. Физическое лицо может использовать в своей предпринимательской деятельности имущество принадлежащие ему на праве собственности. Деньги - это тоже имущество.
  Для справки: получение займа не является доходом, возврат займа не является расходом.
  
  2 - ИП может (в отличии от организаций) оплачивать страховые взносы и налоги через кассу банка (т.е. за наличный расчет). Об этом сказано в пп.3 п.3 статьи 45 НК РФ и в пп.3 п.5 статьи 18 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. 
  Вот вам и ответ на ваш вопрос:
  
  

  Цитата: Является ли это реальным расходом в точки зрения налоговиков ?
• Спасибо, Вы очень помогли.
• Цитата: Но, мне кажется, что тут сложность именно в том, что оплата произведена наличными. Является ли это реальным расходом в точки зрения налоговиков ?Ведь, если у ИП не  средств , это как займ получается самому себе , но как от физического лица индивидуальному предпринимателю.  И ,получив заём, ИП уже оплачивает налог.

  По поводу расходов ИП "из кармана" читайте в статье А. Погребса http://xn------gddbifaagz4aqjgbdx6cfz7i2d.ru.nds.monster/index.php?id=380754
  С тех пор появились послабления для ИП в вопросах кассовой дисциплины (еще одна статья А.Погребса) http://xn------gddbifaagz4aqjgbdx6cfz7i2d.ru.nds.monster/index.php?id=380754  , но в отношении интересующей Вас информации ничего не поменялось.
• Спасибо, теперь я полностью разобралась с вопросом.